為了支持企業(yè)積極開展跨境電子商務業(yè)務，幫助企業(yè)及時、準確掌握和享受出口退(免)稅政策紅利，根據(jù)財稅2012年39號，國家稅務總局公告2012年第24號、國家稅務總局公告2018年第16號、國家稅務總局公告2021年第15號等相關政策，本文為大家詳細解讀跨境電子商務出口退(免)稅政策。

一、跨境電子商務出口類型

從監(jiān)管方式來看，目前跨境電子商務出口有“9610”、“1210”、“9710”、“9810”等4種類型，其中佛山出口企業(yè)開展的跨境電子商務出口主要有以下三種:

1、9610

海關監(jiān)管方式代碼“9610”，全稱“跨境貿易電子商務"，簡稱“電子商務”，適用于境內個人或電子商務企業(yè)通過電子商務交易平臺實現(xiàn)交易，并采用“清單核放、匯總申報”模式辦理通關手續(xù)的電子商務零售進出口商品(通過海關特殊監(jiān)管區(qū)域或保稅監(jiān)管場所一線的電子商務零售進出口商品除外)。

2、9710

海關監(jiān)管方式代碼“9710”，全稱“跨境電子商務企業(yè)對企業(yè)直接出口，簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商企業(yè)對企業(yè)直接出口的貨物。

3、9810

海關監(jiān)管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務出口海外倉”，簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

二、出口退(免)稅適用條件

電子商務出口企業(yè)出口貨物(財政部、國家稅務總局明確不予出口退(免)稅或免稅的貨物除外)，同時符合下列條件的，適用增值稅、消費稅退(免)稅政策:

1、電子商務出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務機關辦理出口退(免)稅資格備案;

2、出口貨物取得海關出口貨物報關單(出口退稅專用)，且與海關出口貨物報關單電子信息一致;

3、出口貨物在退(免)稅申報期截止之日內收匯;

4、電子商務出口企業(yè)屬于外貿企業(yè)的，購進出口貨物取得相應的增值稅專用發(fā)票、消費稅專用繳款書(分割單)或海關進口增值稅、消費稅專用繳款書，且上述憑證有關內容與出口貨物報關單(出口退稅專用)有關內容相匹配。

三、出口退(免)稅備案

出口企業(yè)或其他單位可于首次申報出口退(免)稅時，向主管稅務機關提供《出口退(免)稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)，辦理出口退(免)稅備案手續(xù)。

四、出口退(免)稅申報

(一)出口貨物免抵退稅申報

1、生產(chǎn)企業(yè)辦理增值稅免抵退稅申報時，需報送以下資料及電子數(shù)據(jù):

(1)正式申報電子數(shù)據(jù);

(2)《免抵退稅申報匯總表》;

(3)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》;

(4)《視同自產(chǎn)進貨明細清單》(條件報送:四類生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)必報，其他類別企業(yè)非必報);

(5)其他條件報送資料。

2、生產(chǎn)企業(yè)辦理消費稅退稅申報時，需報送資料:

(1)《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》;

(2)其他條件報送資料。

(二)出口貨物免退稅申報

外貿企業(yè)辦理增值稅、消費稅免退稅申報時，需報送以下資料及電子數(shù)據(jù):

(1)正式申報電子數(shù)據(jù);

(2)《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》;

(3)《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》;

(4)其他條件報送資料。

(三)出口退(免)稅申報期限

根據(jù)財政部稅務總局公告2020年第2號，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為，未在規(guī)定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

原出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定電報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務適用增值稅免稅政策，以及出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策如果未按規(guī)定申報免稅應視同內銷征收增值稅、消費稅的規(guī)定停止執(zhí)行。

五、備案單證管理

出口企業(yè)應在申報出口退(免)稅后15日內，將所申報退(免)稅貨物的下列單證，按申報退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。

1、外貿企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等;

2、出口貨物裝貨單;

3、出口貨物運輸單據(jù)(包括:海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內運輸單證)。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

六、其他提醒

綜試區(qū)“無票免稅”政策

根據(jù)財稅[2018]103號，對跨境電子商務綜合試驗區(qū)(以下簡稱綜試區(qū))內的跨境電子商務零售出口企業(yè)出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合下列條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策:

1、電子商務出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口日期、貨物名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額;

2、出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù);

3、出口貨物不屬于財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物。

七、政策依據(jù)

1、《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)

2、《國家稅務總局關于發(fā)布(出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法）的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)

3、《財政部 稅務總局 商務部 海關總署關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅[2018]103號)

4、《國家稅務總局關于出口退(免)稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第16號)

5、《財政部 稅務總局關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2020年第2號)

6、《國家稅務總局關于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng) 更好服務納稅人有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第15號)

來源：國家稅務局佛山市稅務局，如您需要國際物流服務，歡迎聯(lián)系我司咨詢報價。