一年一度的生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷業(yè)務(wù)馬上要結(jié)束啦！讓我們了解一下生產(chǎn)企業(yè)進料加工核銷流程及需要關(guān)注的要點吧。

一、辦理時限規(guī)定

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每年4月20日前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手冊(賬冊)項下的進料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。4月20日前未進行核銷的，對該企業(yè)的出口退(免)稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機關(guān)暫不辦理，在其進行核銷后再辦理。

二、辦理流程

生產(chǎn)企業(yè)申請核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進料加工“電子賬冊(電子化手冊)核銷數(shù)據(jù)”以及進料加工業(yè)務(wù)的進口和出口貨物報關(guān)單數(shù)據(jù)。

生產(chǎn)企業(yè)將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進料加工手冊(賬冊)實際發(fā)生的進口和出口情況核對后，填報《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附表一）向主管稅務(wù)機關(guān)申請核銷。如果核對發(fā)現(xiàn)，實際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)填寫《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》(附表二)連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

附表一：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》

附表二：《已核銷手冊(賬冊)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》

三、電子賬冊核銷需重點關(guān)注

電子賬冊的核銷按“核銷起始日期”和“核銷截止日期”核。

1.核銷周期不少于90天：如單個海關(guān)核銷周期小于90天，為減少核銷結(jié)果異常的概率，應(yīng)與連續(xù)的其他海關(guān)核銷周期合并成≥90天的周期申報核銷。

2.同一賬冊的申報核銷周期必須是連續(xù)的。即企業(yè)本次申報的該賬冊的“核銷起始日期”必須為該賬冊其他已申報核銷的“核銷截止日期”的次日；不同周期間不得重疊。

3.二次核銷的核銷周期必須與已申報核銷的核銷周期完全一致。

四、舉例

賬冊E1，海關(guān)的核銷周期是2020年12月1日至2021年7月30日，在2022年企業(yè)申報核銷申請的時候應(yīng)該怎么報？

核銷方式如下：

加貿(mào)反饋：下載2020年和2021年的加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)。

核銷周期：2020年12月1日至2021年7月30日。

實際分配率取報關(guān)單范圍：海關(guān)核銷周期截止日在申報核銷周期內(nèi)且進出口日期在核銷周期內(nèi)的對應(yīng)的進出口報關(guān)單。

已申報出口額：取該賬冊下所有已經(jīng)申報并且已退稅且出口日期在核銷周期內(nèi)的出口報關(guān)單的人民幣銷售額 。

五、政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）第九條。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告 （國家稅務(wù)總局公告2021年第15號）第二條。